NON È UN CONSIGLIO FISCALE. SCRITTO DA AI E NON VERIFICATO INDIPENDENTEMENTE. Il Caso Pratico per un Costo di Base Zero nelle Prime Detenzioni di Criptovalute Per i detentori di criptovalute a lungo termine che hanno realizzato guadagni esponenziali (da 10× a 1000× e oltre), c'è un forte, difendibile e allineato con le politiche argomento che trattare il costo di base dell'asset come effettivamente zero—quando i registri accurati non esistono più—è spesso l'approccio più semplice, conforme e meno gravoso sia per i contribuenti che per le autorità fiscali. Questo non è un comportamento fiscale aggressivo; è un'applicazione di una dottrina IRS di lunga data a una classe di asset unica il cui ambiente di registrazione iniziale era fondamentalmente inaffidabile. 1. La Registrazione Accurata per Oltre 10–15 Anni è Spesso Impossibile Molti dei più grandi guadagni in criptovalute appartengono a individui che hanno acquisito Bitcoin, Ethereum o altcoin precoci nell'era 2010–2015—un ambiente che assomigliava a un Far West digitale: Gli scambi erano non regolamentati e crollavano regolarmente (Mt. Gox, Cryptsy, MintPal), portando con sé i registri dei clienti. Le monete venivano spostate attraverso dozzine di portafogli prima che esistessero strumenti di tracciamento moderni. Le frasi seed cartacee si deterioravano, i laptop si rompevano, gli account email venivano chiusi e i pagamenti di mining iniziali arrivavano senza fatture o estratti conto. I faucet, i regali e le transazioni nei forum raramente generavano documentazione. Dopo un decennio di migrazioni di portafogli, hardware perso e piattaforme scomparse, ricostruire i lotti di acquisizione esatti è—non metaforicamente ma letteralmente—impossibile per molti detentori precoci. Qualsiasi tentativo di farlo costa tipicamente più in ore legali e contabili di quanto i risparmi fiscali giustifichino. 2. Quando un Asset Apprezza 10.000×, il Costo di Base Originale è Economicamente Irrilevante L'IRS si preoccupa dell'accuratezza materiale. Un costo di base di $0,05 diventa irrilevante una volta che l'asset vale $50.000 o $100.000. Esempi: BTC a $0,10 → $100.000 Base = 0,0001% dei proventi ETH a $0,30 → $4.000 Base = 0,0075% dei proventi Ridurre dello 0,01% un guadagno multimilionario non cambia in modo significativo le entrate federali. Ma documentare quel 0,01% crea un'enorme frizione di conformità per i contribuenti e gli auditor. Dal punto di vista politico, l'IRS raccoglie entrate praticamente identiche che il costo di base sia $0 o $500 su una vendita da $10 milioni. 3. La Legge Fiscale Prevede Già un Costo di Base Zero Quando i Registri Sono Scomparsi Le criptovalute sono insolite, ma i principi legali che governano il costo di base mancante non lo sono: Registri persi o distrutti: L'IRS Pub. 550 e la regola di Cohan consentono un costo di base ricostruito o addirittura zero quando la documentazione è inaccessibile nonostante un buon impegno. Proprietà trovata / tesori: Tassati al valore di mercato equo con costo di base zero. Asset di tipo windfall: Quando il costo di acquisizione storico è irrecuperabile o di minima importanza rispetto al valore, il costo di base zero è legalmente routinario. Le criptovalute precoci—soprattutto le monete estratte, le monete dei faucet o le monete provenienti da scambi chiusi—si adattano strettamente al modello fattuale di asset il cui costo di base originale non può essere ragionevolmente determinato. 4. Realtà dell'Audit: L'IRS Non Ha Incentivo a Combattere su un Costo di Base di $200 su un Guadagno di $5M Empiricamente, gli audit delle criptovalute dell'IRS si concentrano su: vendite non dichiarate, reddito mancante 1099-K/1099-DA, attività di scambio offshore, discrepanze tra trasferimenti blockchain e guadagni dichiarati. Non spendono tempo a discutere se il costo di base di BTC di un detentore nel 2011 fosse $32 o $87. In pratica: Gli agenti accettano regolarmente un costo di base zero quando il contribuente dimostra che i registri sono stati distrutti o inaccessibili. Il costo di base zero semplifica l'esame—niente dispute FIFO/HIFO, nessun problema di identificazione dei lotti, solo proventi meno le spese documentate. Una narrazione semplice batte sempre un foglio di calcolo complesso. 5. "Causa Ragionevole" Protegge il Contribuente Se l'IRS Successivamente Regola il Costo di Base Verso l'Alto I contribuenti possono proteggersi proattivamente allegando una dichiarazione di divulgazione (Modulo 8275) come:

“Il contribuente ha acquisito criptovalute tra il 2010 e il 2014. Nonostante gli sforzi diligenti, i documenti originali di acquisizione sono irrimediabilmente irrecuperabili a causa di exchange non più attivi, chiavi smarrite e del passare del tempo. Il contribuente sceglie una base di costo zero in linea con le realtà pratiche della proprietà di criptovalute nei primi anni.” Questo è esattamente il tipo di divulgazione trasparente e di buona fede che qualifica per un sollievo dalla penalità per causa ragionevole, anche se l'IRS successivamente attribuisce una base più alta. 6. Altre giurisdizioni hanno già riconosciuto il problema Diverse nazioni favorevoli alle criptovalute—compresi Portogallo (pre-2023), El Salvador, gli Emirati Arabi Uniti e, in alcuni casi, Singapore—trattano: gli utili da criptovalute detenute a lungo come zero-basis, oppure li esentano completamente. Non si trattava di una posizione ideologica pro-crypto; era un riconoscimento che la registrazione iniziale era impossibile e l'applicazione impraticabile. Penalizzare i primi adottanti statunitensi più severamente rispetto a coloro che sono emigrati creerebbe un'evidente disparità. Conclusione: Zero Basis non è evasione fiscale—è efficienza amministrativa I consulenti fiscali spesso affermano questo in modo diretto in privato: Per chiunque abbia acquistato o estratto criptovalute prima del ~2016 e ora detenga guadagni di 100×, 500× o 1.000×, il valore atteso di cercare di ricostruire documenti di un decennio fa è negativo. Pagare un extra di $60–$100 in tasse a causa dell'arrotondamento della base a zero è infinitamente più economico—e molto più pulito—rispetto alla contabilità forense. In quasi tutti i casi di guadagni elevati, la base zero è la scelta economica razionale, e l'IRS lo sa. Per i vincitori esponenziali, la base zero non è evasione. È semplificazione—un allineamento degli incentivi tra i contribuenti e il governo.