NE DAŇOVÉ RADY. NAPSÁNO AI A NEZÁVISLE OVĚŘENO. Praktický argument pro nulovou nákladovou základnu v raných kryptoměnových držbách Pro dlouhodobé držitele kryptoměn, kteří dosáhli exponenciálních zisků (10× až 1000× a více), existuje silný, obhajitelný a politicky orientovaný argument, že považovat nákladovou základnu aktiva za prakticky nulovou – když přesné záznamy již neexistují – je často nejjednodušší, nejvyhovující a nejméně zatěžující přístup jak pro daňové poplatníky, tak pro daňové úřady. Nejde o agresivní daňové jednání; jde o aplikaci dlouhodobé doktríny IRS na jedinečnou třídu aktiv, jejíž rané prostředí pro vedení záznamů bylo zásadně nespolehlivé. 1. Přesné vedení záznamů po dobu 10–15 let je často nemožné Mnoho z největších krypto zisků patří jednotlivcům, kteří získali Bitcoin, Ethereum nebo rané altcoiny v období 2010–2015 – prostředí, které připomínalo digitální Divoký západ: Burzy byly neregulované a pravidelně se hroutily (Mt. Gox, Cryptsy, MintPal), přičemž si s sebou odnášely zákaznické záznamy. Mince se přesouvaly mezi desítkami peněženek ještě před vznikem moderních sledovacích nástrojů. Papírové seed fráze se zhoršily, notebooky se uzavřely, e-mailové účty byly uzavřeny a první výplaty z těžby neobsahovaly žádné faktury ani výpisy. Kohoutky, dárky a transakce na fórech málokdy generovaly jakoukoli dokumentaci. Po desetiletí migrací peněženek, ztraceného hardwaru a zmizelých platforem je rekonstrukce přesných akvizičních lotů pro mnoho raných držitelů nemožná – nikoli obrazně, ale doslova. Každý pokus o to obvykle stojí více právních a účetních hodin, než by daňové úspory ospravedlňovaly. 2. Když aktivum zhodnotí 10 000 ×, původní nákladová cena je ekonomicky bezvýznamná IRS dbá na přesnost materiálu. Nákladová cena 0,05 $ se stává bezvýznamnou, jakmile aktivum dosáhlo hodnoty 50 000 nebo 100 000 $. Příklady: BTC za 0,10 $ → $100,000 Základ = 0,0001 % výnosů ETH při 0,30 $ → $4,000 Základ = 0,0075 % výnosů Snížení zisku o 0,01 % z vícemilionového zisku nijak významně nemění federální příjmy. Ale dokumentování těchto 0,01 % vytváří obrovské třenice v souladu pro daňové poplatníky i auditory. Co se týče politiky, IRS vybírá prakticky totožné příjmy, ať už je základní částka 0 nebo 500 USD při prodeji za 10 milionů USD. 3. Daňový zákon již stanovuje nulový základ, když záznamy zmizí Kryptoměny jsou neobvyklé, ale právní principy, které upravují chybějící základ, nejsou: Ztracené nebo zničené záznamy: IRS Pub. 550 a pravidlo Cohan umožňují rekonstruovat nebo dokonce nulový základ, pokud není dokumentaci dostupná navzdory dobré víře. Nalezený majetek / poklady: Zdaněno podle tržní hodnoty bez nulové osnovy. Aktiva typu neočekávaného zisku: Pokud jsou historické náklady na získání nenávratné nebo jsou zanedbané vzhledem k hodnotě, je nulová báze právně rutinní. Raný krypto – zejména těžené mince, kohoutkové mince nebo mince z uzavřených burz – úzce odpovídá faktickému vzorci aktiv, jejichž původní základ nelze rozumně určit. 4. Realita auditu: IRS nemá motivaci bojovat o 200 dolarů na základě zisku 5 milionů dolarů Empiricky se audity kryptoměn IRS zaměřují na: nehlášené prodeje, chybějící příjem 1099-K/1099-DA, offshore burzová aktivita, nesoulad mezi blockchainovými přenosy a hlášenými zisky. Nezdržují čas hádkami, zda byla základna držitele BTC v roce 2011 32 nebo 87 dolarů. V praxi: Agenti běžně přijímají nulový základ, když daňový poplatník prokáže, že záznamy byly zničeny nebo nedostupné. Nulový základ zjednodušuje kontrolu – žádné spory mezi FIFO/HIFO, žádné problémy s identifikací pozemku, jen pokračování bez zdokumentovaných poplatků. Jednoduchý příběh vždy překoná rozsáhlou tabulku. 5. "Důvodný důvod" chrání daňového poplatníka, pokud IRS později upraví základní částku výše Daňoví poplatníci se mohou proaktivně chránit přiložením prohlášení o zveřejnění (formulář 8275), například:

"Daňový poplatník získal kryptoměnu v letech 2010–2014. Navzdory usilovné snaze jsou původní záznamy o akvizici neobnovitelné kvůli nefunkčním výměnám, ztraceným klíčům a plynutí času. Daňový poplatník volí nulový nákladový systém v souladu s praktickou realitou raného vlastnictví kryptoměn." Právě takový druh transparentního, v dobré víře zveřejnění kvalifikuje podmínky pro úlevu od pokuty za důvodné podezření, i když IRS později stanoví vyšší důvod. 6. Jiné jurisdikce již problém uznaly Několik zemí zaměřených na kryptoměny – včetně Portugalska (před rokem 2023), Salvadoru, SAE a v některých případech Singapuru – buď: Dlouhodobě držené kryptozisky považujte za nulovou úroveň, nebo Zcela je vyjmout. Nešlo o ideologický postoj podporující krypto; Bylo to uznání, že rané vedení záznamů je nemožné a vymáhání nepraktické. Přísnější trestání raných uživatelů USA než těch, kteří emigrovali, by vytvořilo zjevnou nerovnost. Závěr: nulový základ není daňové úniky – je to administrativní efektivita Daňoví poradci to často v soukromí přímo uvádějí: Pro každého, kdo koupil nebo těžil kryptoměny před ~2016 a nyní má zisk 100×, 500× nebo 1 000×, je očekávaná hodnota pokusu o rekonstrukci deset let starých záznamů záporná. Zaplatit dalších 60–100 dolarů na dani kvůli zaokrouhlení základu na nulu je nekonečně levnější – a výrazně čistší – než forenzní účetnictví. Ve většině případů s vysokým ziskem je nulová základna racionální ekonomická volba a IRS to ví. U exponenciálních vítězů nulová báze není vyhýbání. Je to zjednodušení—sladění pobídek mezi daňovými poplatníky a vládou.